國家稅務總局日前正就部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法征求意見，擬在農(nóng)產(chǎn)品加工部分行業(yè)試點農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，統(tǒng)一進項稅抵扣率和銷項稅征收率。業(yè)界對此給予積極評價，稱此舉有望減輕部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負擔。而這種減負將體現(xiàn)在產(chǎn)品售價的降低上，最終受惠的還是消費者。
國家稅務總局日前傳出消息，擬在農(nóng)產(chǎn)品加工部分行業(yè)試點農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法，統(tǒng)一進項稅抵扣率和銷項稅征收率。業(yè)界對此給予積極評價，稱此舉有望減輕部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負擔。
國稅局日前公示的一份名為《關于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法的公告》征求意見稿中指出：將在液體乳及乳制品制造和食用植物油加工行業(yè)率先試點進項稅額核定扣除辦法，同時將農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率。這意味著，進項稅額扣除率將向銷項稅額征收率“看齊”。
新規(guī)為企業(yè)減負
進項稅抵扣是增值稅的一大特點，企業(yè)應繳的增值稅實際上是銷項稅減去進項稅抵扣后的部分。比如，一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)花100元購進一批原料時，按照現(xiàn)行13%的扣除率進行進項稅抵扣，該企業(yè)需多向賣方繳納100×13%=13（元）的稅款，即進項稅；若該企業(yè)以200元的價格將加工后的農(nóng)產(chǎn)品進行銷售，那么按照17%的銷項稅征收率計算，需要向買方多征收200×17%=34（元）的稅款，即銷項稅。在“一買一賣”的過程中，該企業(yè)實際繳納的增值稅額應為34-13=21（元）。
但記者了解到，正是由于銷項稅和進項稅稅率的不統(tǒng)一，部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅稅負往往比一般工業(yè)企業(yè)高，由此引發(fā)各界關于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)存在“高征低扣”現(xiàn)象的爭論。
即使同在農(nóng)產(chǎn)品加工領域，不同產(chǎn)品的征稅標準也不盡相同?！懊藁庸て髽I(yè)就能征17%抵扣17%，我們就不可以。”山東利津正大油料加工有限公司的宋先生對本報記者表示，“這顯然對我們油料加工企業(yè)不公平?！?/FONT>
若新規(guī)施行，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率將由現(xiàn)行的13%改為納稅人再銷售時貨物的使用稅率，這意味著進項稅額扣除率將向銷項稅額征收率“看齊”，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負擔也將因此在一定程度上得到緩解。
在上述例子中，由于銷項稅扣除率為17%，因此進項稅扣除率也應改為17%。照此計算，該企業(yè)向賣方多繳納的進項稅就變?yōu)?00×17%=17（元），銷項稅不變，那么實際納稅額就變成34-17=17（元）――比原來21元的稅額減少4元。
“我們這種旺季生產(chǎn)、淡季停產(chǎn)的小企業(yè)目前的生存壓力很大，增值稅負擔也就顯得更重。如果新政能幫助企業(yè)減稅，我們非常歡迎。”宋先生表示。
去年蓖麻籽的成本僅為每噸6000元，但今年增至8000元。不過，蓖麻油加工企業(yè)尚不在此試點范圍之內(nèi)?！跋Ｍ乱?guī)能夠進一步擴大范圍，現(xiàn)在一進一出得繳4個百分點的稅，能省了最好?！彼蜗壬f。
宜品乳業(yè)青島分公司銷售部負責人對記者表示，增值稅減少后，產(chǎn)品價格可能會降低，最終受惠的還是消費者。
政策調(diào)整為哪般
事實上，為農(nóng)產(chǎn)品加工和流通企業(yè)減負正是此次抵扣辦法調(diào)整的初衷之一。業(yè)內(nèi)人士認為，現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策實際上違背了增值稅的基本征扣稅機制，一些不利因素在實際執(zhí)行中也逐漸顯現(xiàn)。
國稅局有關人士對本報記者分析說，增值稅的原理是征多少扣多少，不征不扣；農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策采取的卻是“前免后抵、自開自抵”的方式，這為不法分子虛開收購發(fā)票騙稅提供了可能。
記者了解到，“自開自抵”使得稅務機關對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票無法通過稽核比對來檢驗收購行為的真實性，于是一些不法分子向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品時，多列金額和數(shù)量，虛增進項稅額以達到偷稅目的。
該人士透露，盡管國稅局從2005年起曾研究過收購農(nóng)產(chǎn)品定額扣稅等管理方式填補監(jiān)管漏洞，但由于農(nóng)產(chǎn)品收購行為復雜多樣、管理效果有限，有些措施反而成為了征納雙方的成本，違背了減負的初衷。“實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除，同時將扣除率調(diào)整為產(chǎn)成品的適用稅率，可以解決各方對所謂‘高征低扣’的誤解，有利于減輕相關企業(yè)負擔，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品加工增值。”該人士說。
